Es importante precisar que mediante Resolución 224-2020/SUNAT (publicada el 27-12-20) se ha establecido los cronogramas para el cumplimiento de diversas obligaciones de carácter mensual ante la SUNAT y las fechas máximas de atraso de los Registros de Venta e Ingresos y de Compras Electrónicos del ejercicio 2021.
CRONOGRAMA DE VENCIMIENTOS DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS MENSUALES
| Mes al que corresponde la obligación | RUC Empresarial | ||||||
| 0 | 1 | 2 y 3 | 4 y 5 | 6 y 7 | 8 y 9 | Buenos Contribuyentes y UESP | |
| Ene-21 | 12-Feb | 15-Feb | 16-Feb | 17-Feb | 18-Feb | 19-Feb | 22-Feb |
| Feb-21 | 12-Mar | 15-Mar | 16-Mar | 17-Mar | 18-Mar | 19-Mar | 22-Mar |
| Mar-21 | 16-Abr | 19-Abr | 20-Abr | 21-Abr | 22-Abr | 23-Abr | 26-Abr |
| Abr-21 | 14-May | 17-May | 18-May | 19-May | 20-May | 21-May | 24-May |
| May-21 | 14-Jun | 15-Jun | 16-Jun | 17-Jun | 18-Jun | 21-Jun | 22-Jun |
| Jun-21 | 14-Jul | 15-Jul | 16-Jul | 19-Jul | 20-Jul | 21-Jul | 22-Jul |
| Jul-21 | 13-Ago | 16-Ago | 17-Ago | 18-Ago | 19-Ago | 20-Ago | 23-Ago |
| Ago-21 | 14-Set | 15-Set | 16-Set | 17-Set | 20-Set | 21-Set | 22-Set |
| Set-21 | 15-Oct | 18-Oct | 19-Oct | 20-Oct | 21-Oct | 22-Oct | 25-Oct |
| Oct-21 | 15-Nov | 16-Nov | 17-Nov | 18-Nov | 19-Nov | 22-Nov | 23-Nov |
| Nov-21 | 15-Dic | 16-Dic | 17-Dic | 20-Dic | 21-Dic | 22-Dic | 23-Dic |
| Dic-21 | 14-Ene | 17-Ene | 18-Ene | 19-Ene | 20-Ene | 21-Ene | 24-Ene |
CRONOGRAMA DE FECHA MAXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
| Mes al que corresponde la obligación | RUC | ||||||
| 0 | 1 | 2 y 3 | 4 y 5 | 6 y 7 | 8 y 9 | Buenos Contribuyentes y UESP | |
| Ene-21 | 11-Feb | 12-Feb | 15-Feb | 16-Feb | 17-Feb | 18-Feb | 19-Feb |
| Feb-21 | 11-Mar | 12-Mar | 15-Mar | 16-Mar | 17-Mar | 18-Mar | 19-Mar |
| Mar-21 | 15-Abr | 16-Abr | 19-Abr | 20-Abr | 21-Abr | 22-Abr | 23-Abr |
| Abr-21 | 13-May | 14-May | 17-May | 18-May | 19-May | 20-May | 21-May |
| May-21 | 11-Jun | 14-Jun | 15-Jun | 16-Jun | 17-Jun | 18-Jun | 21-Jun |
| Jun-21 | 13-Jul | 14-Jul | 15-Jul | 16-Jul | 19-Jul | 20-Jul | 21-Jul |
| Jul-21 | 12-Ago | 13-Ago | 16-Ago | 17-Ago | 18-Ago | 19-Ago | 20-Ago |
| Ago-21 | 13-Set | 14-Set | 15-Set | 16-Set | 17-Set | 20-Set | 21-Set |
| Set-21 | 14-Oct | 15-Oct | 18-Oct | 19-Oct | 20-Oct | 21-Oct | 22-Oct |
| Oct-21 | 12-Nov | 15-Nov | 16-Nov | 17-Nov | 18-Nov | 19-Nov | 22-Nov |
| Nov-21 | 14-Dic | 15-Dic | 16-Dic | 17-Dic | 20-Dic | 21-Dic | 22-Dic |
| Dic-21 | 13-Ene | 14-Ene | 17-Ene | 18-Ene | 19-Ene | 20-Ene | 21-Ene |
NOVEDADES NORMATIVAS – FLEXIBILIZACIÓN DE LA NORMATIVA SOBRE EMISIÓN ELECTRÓNICA
Mediante Resolución 221-2020/SUNAT (publicada el 27-12-20) se han dictado diversas medidas de flexibilización de la normativa de emisión electrónica, vinculada a los siguientes aspectos:
| Monto de ingresos anuales (año 2019) | Fecha a partir del cual debe emitir Comprobantes de Pago Electrónicos | Operaciones comprendidas | |
| Factura electrónica y notas electrónicas |
Boleta de venta electrónica y/o ticket POS (1) y notas electrónicas |
||
| Mayores o iguales a 75 UIT | 01/01/2021 | 01/01/2021 | Todas aquellas operaciones por las que corresponde emitir facturas o boletas de venta |
| Mayores o iguales a 23 UIT y menores a 75 UIT | 01/09/2021 | 01/09/2021 | |
| Menores a 23 UIT | 01/01/2022 | 01/01/2022 | |
NOVEDADES NORMATIVAS – EXCEPCIÓN DE LA OBLIGACIÓN DE EFECTUAR PAGOS A CUENTA Y SUSPENSIÓN DE LA OBLIGACIÓN DE EFECTUAR RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA POR RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA
Mediante la Resolución de Superintendencia N° 225-2020/SUNAT, se ha establecido la excepción de la obligación de efectuar los pagos a cuenta y suspensión de la obligación de efectuar retenciones y/o PAC por rentas de cuarta categoría correspondientes al ejercicio gravable 2021.
Importes a tener en Cuenta para la Excepción de Pagos a Cuenta
No están obligados a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta los contribuyentes cuyos ingresos por rentas de cuarta categoría o las rentas de cuarta y quinta categoría percibidas en el mes no superen el monto de S/ 3,208.
También están comprendidos, los que tengan funciones de directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares y perciban rentas por dichas funciones y además otras rentas de cuarta y/o quinta categorías, y el total de tales rentas percibidas en el mes no supere el monto de S/ 2,567.
Importes a tener en Cuenta para la Suspensión de Retenciones y/o Pagos a Cuenta del IR.
Asimismo, aquellos contribuyentes que proyecten que sus ingresos por rentas de cuarta categoría o por rentas de cuarta y quinta Categorías, durante el 2021, no superarán los S/ 38,500, podrán solicitar la suspensión de las retenciones y/o sus pagos a cuenta del IR.
En el caso de los directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares, podrán pedir dicha suspensión cuando los ingresos que proyectan percibir en el ejercicio gravable por rentas de cuarta categoría o por rentas de cuarta y quinta categorías no superen los S/ 30,800.
Cabe precisar que en ambos casos, si durante el 2021 se supera el monto antes señalado, el contribuyente deberá declarar y efectuar el pago del Impuesto a la Renta que corresponda, en vía de regularización.
Formato para la Presentación Excepcional de la Solicitud
Los contribuyentes que excepcionalmente presenten la solicitud de suspensión, utilizarán el formato anexo a la Resolución de Superintendencia N.º 004-2009/SUNAT, denominado “Guía para efectuar la Solicitud de Suspensión de Retenciones y/o Pagos a Cuenta”, el cual se encontrará a disposición de los interesados en SUNAT Virtual.
Vigencia
Dicha “Constancia de Autorización de Suspensión”, tiene vigencia desde el día siguiente en que fue generada hasta el 31 de diciembre del 2021.